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    2021年高新技術企業解讀名    稱:2021年高新技術企業解讀
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    發布日期:2021/9/30 9:10:04
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    高新技術企業認定條件解讀


    2021年高新技術企業申報工作即將開始,根據科技部、財政部、國家稅務總局修訂印發的《高新技術企業認定管理辦法》(國科發火〔2016〕32號)和《高新技術企業認定管理工作指引》(國科發火〔2016〕195號)的通知,認定為高新技術企業必須同時滿足以下8個條件。


    一、企業申請認定時需成立1年以上

    《認定辦法》中“須注冊成立1年以上”是指企業須注冊成立365個日歷天數以上,即申請認定企業營業執照上的注冊時間與申請認定通知文件規定申報截止日期的間隔必須大于365個日歷天數。


    二、企業通過自主研發、受讓、受贈、并購等方式,獲得對其主要產品(服務)在技術上發揮核心支持作用的知識產權的所有權

    ①高新技術企業認定所指的知識產權須在中國境內授權或審批審定,并在中國法律的有效保護期內。知識產權權屬人應為申請企業,即權屬人必須與申請企業營業執照上的公司名稱一致。

    ②高新技術企業認定中,對企業知識產權情況采用分類評價方式。其中,發明專利(含國防專利)、植物新品種、國家級農作物品種、國家新藥、國家一級中藥保護品種、集成電路布圖設計專有權等按I類評價;實用新型專利、外觀設計專利、軟件著作權等(不含商標)按II類評價。

    ③按II類評價的知識產權在申請高新技術企業時,僅限使用1次。

    ④在申請高新技術企業及高新技術企業資格存續期內,知識產權有多個權屬人時,只能由1個權屬人在申請時使用。

    ⑤申請認定時,專利的有效性以企業申請認定前獲得授權證書或授權通知書并提供繳費收據為準。

    ⑥發明專利、實用新型專利、外觀設計專利和集成電路布圖設計專有權可在國家知識產權局網站查詢專利標記和專利號;軟件著作權可在國家版權局中國版權保護中心網站查詢軟件著作權標記。

    說明:

    ①針對“知識產權須在中國境內授權或審批審定”的定義,很多申請企業在申請認定時誤將國外專利計入相應數量;這里說明的是國外專利僅可作為科技成果轉化或企業的技術水平獲得的階段性成果,不能作為符合認定條件要求的知識產權。

    ②涉及知識產權的權屬人問題,申請企業在公司名稱變更后,其知識產權權屬人也需及時進行變更。

    ③申請企業誤認為申請高新技術企業認定必須要有發明專利授權。這里要說明的是,沒有 I 類知識產權也可申請高新技術企業認定,但沒有發明專利等 I 類知識產權,在技術專家對企業自主創新能力評價中的分數會相對偏低。


    三、對企業主要產品(服務)發揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍

    ①高新技術產品(服務)是指:對產品(服務)主要競爭優勢發揮核心支持作用的關鍵技術,屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定范圍的產品(服務)。

    ②主要產品(服務)是指高新技術產品(服務)中,擁有在技術上發揮核心支持作用的知識產權的所有權,且收入之和在企業同期高新技術產品(服務)收入中超過50%的產品(服務)。

    說明:

    ①有些企業認為傳統產品不能報高新技術企業。這里要注意的是,該條件明確為通過關鍵技術來判斷是否為高新技術產品,而不是產品本身是否為傳統產品!墩J定辦法》規定,對產品(服務)主要競爭優勢發揮核心支持作用的關鍵技術屬于《技術領域》規定范圍的產品(服務),就是高新技術產品(服務)。根據該規定,傳統產品也可以是高新技術產品,只要其關鍵技術符合要求。

    ②申請認定企業對高新技術產品(服務)的定義理解有問題,誤認為高新技術產品就是具有專利技術的產品。根據《認定辦法》規定,只要對產品(服務) 主要競爭優勢發揮核心支持作用的關鍵技術屬于《技術領域》要求的,就是高新技術產品(服務),對關鍵技術擁有知識產權的高新技術產品(服務)即為具有核心自主知識產權的高新技術產品(服務),而且要確保具有核心自主知識產權的高新技術產品(服務)占其同期高新技術產品(服務)的 50%以上。

    ③申請認定企業在判斷該企業申報的技術是否符合《技術領域》要求時,誤從研究開發項目表(RD 表)入手判斷。這里要說明的是,判斷該企業申報的技術是否符合《技術領域》要求,應從高新技術產品(服務)(PS 表)的關鍵技術、與同類產品的競爭優勢和技術指標三者間是否存在矛盾性來判斷。此外,也可參考申請認定企業擁有的專利技術來選擇技術領域。


    四、企業從事研發和相關技術創新活動的科技人員數占企業當年職工總數的比例不低于10%

    企業科技人員占比是指企業科技人員數與當年職工總數的比值。

    ①企業科技人員是指直接從事研發和相關技術創新活動,以及專門從事上述活動的管理和提供直接技術服務的,全年累計實際工作時間在183天以上的人員,包括在職、兼職和臨時聘用人員。

    ②企業職工總數包括企業在職、兼職和臨時聘用人員。在職人員可以通過企業是否簽訂了勞動合同或繳納社會保險費來鑒別;兼職、臨時聘用人員全年須在企業累計工作183天以上。

    ③企業當年職工總數和科技人員數均按照全年月平均數進行計算和統計。

    說明:

    ①申請認定企業誤認為只有在職人員才能計入科技人員。這里要說明的是,根據科技人員的定義,除在職人員外還包括兼職和臨時聘用人員。

    ②申請認定企業對職工總數的定義理解有誤。這里要注意的是,凡簽訂了勞動合同或繳納社會保險費的在職人員,以及在企業全年累計工作 183 天以上的兼職或臨時聘用人員都可計入。申請認定企業可參考工資列支名單作為依據。

    ③申請認定企業對當年職工總數的理解有誤,誤認為申請認定前連續3年的科技人員數必須要達到職工總數的10%。這里要說明的是,根據上述條件,認定前兩年不一定要達到相應的比例,僅為近1年占比達到要求即可。


    五、企業近3個會計年度的研究開發費用總額占同期銷售收入總額的比例符合要求

    對最近1年銷售收入少于5000萬元(含)的企業,企業研究開發費用比例不低于5%;最近1年銷售收入為5000萬-2億元(含)的企業,比例不低于4%;最近1年銷售收入在2億元以上的企業,比例不低于3%。其中,企業在中國境內發生的研究開發費用總額占全部研究開發費用總額的比例不低于60%。

    說明:

    企業研究開發費用比例是企業近3個會計年度的研究開發費用總額占同期銷售收入總額的比值。

    ①申請企業對“最近 1年”與“近3個會計年度”的理解有誤,誤認為申請認定前3年中每一年的研發費用比例必須達到相應要求。這里需要說明的是,“最近1年”指企業申請認定前一個會計年度;“近3個會計年度”是指企業申請認定前的連續3個會計年度(不含申報年)。因此,研發費用比例的確定與最近1年的銷售收入有關,而申請認定企業研發費用具體占比要根據近3個年度的研發費用總額占同期銷售收入總額來確定。

    ②申請認定企業對銷售收入的理解有誤,在計算時誤認為是主營業務收入。例如,某企業2019年主營業務收入為4689.36萬元,其他業務收入為 752.12萬元。該企業在2020年申請認定時,誤認為近3個會計年度的研發費用必須要占相應銷售收入的5%以上才能申報。這里要注意的是,銷售收入應為營業收入,針對上述情況的營業收入為5441.48萬元。因此,相應的研發費用占比要求為不低于4%,而不是不低于5%。


    六、近1年高新技術產品(服務) 收入占企業同期總收入的比例不低于60%

    高新技術產品(服務)收入占比是指高新技術產品(服務)收入與企業同期總收入的比值。

    1.高新技術產品(服務)收入的定義

    高新技術產品(服務)收入是指企業通過研發和相關技術創新活動,取得的產品(服務)收入與技術性收入的總和。對企業取得上述收入發揮核心支持作用的關鍵技術應屬于《技術領域》規定的范圍。其中,技術性收入包括:

    ①技術轉讓收入,指企業技術創新成果通過技術貿易、技術轉讓所獲得的收入;

    ②技術服務收入,指企業利用自己的人力、物力和科技支撐條件等資源為社會和本企業外的用戶提供技術資料、技術咨詢與市場評估、工程技術項目設計、數據處理、測試分析及其他類型的服務所獲得的收入;

    ③接受委托研究開發收入,指企業承擔社會各方面委托研究開發、中間試驗及新產品開發所獲得的收入。企業應正確計算高新技術產品(服務)收入,由具有資質并符合《工作指引》相關條件的中介機構進行專項審計或鑒證。

    2.總收入是指收入總額減去不征稅收入

    收入總額與不征稅收入按照《中華人民共和國企業所得稅法》(以下簡稱《企業所得稅法》)及《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(以下簡稱《實施條例》)的規定計算。

    說明:

    ①申請認定企業對“總收入”概念的理解有誤,誤認為總收入即為營業收入。這里要注意的是,總收入包括主營業務收入、其他業務收入、營業外收入等所有征稅收入。

    ②申請認定企業誤認為高新技術產品(服務)收入即為產品(服務)收入。高新技術產品(服務)收入除了產品(服務)收入外,還包括技術性收入。

    ③對于已認定為高新技術企業的企業,其高新技術產品(服務)收入占比是否每年都應達到 60%以上的問題,《認定辦法》和《工作指引》都沒有明確闡述。建議已認定為高新技術企業的企業盡量每年都達到 60%以上比例的要求。


    七、企業創新能力評價應達到相應要求

    企業創新能力主要從知識產權、科技成果轉化能力、研究開發組織管理水平、企業成長性4項指標進行評價。各級指標均按整數打分,滿分為100分,綜合得分達到70分以上(不含70分)為符合認定要求。4項指標分值結構詳見下表。

    八、企業申請認定前1年內未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為

    ①申請認定前一年是指申請前的365天之內(含申報年);

    ②重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為可參照相應的《安全法》《環保法》等法律或法規中的相關規定。

    說明:

    ①申請企業對“申請認定前1年”的概念理解有誤,誤認為是申請前1年, 例如,2020年申報,認為是2019年1月1日—2019年12月31日不能有處罰。這里要說明的是,含申報年,例如,申請認定通知文件為2020年8月 1日申請截止,那么應該在2019年8月1日—2020年8月1日不能有上述規定的處罰。


    高新技術企業申請認定材料準備


    申請認定企業應按照《認定辦法》和《工作指引》特別是高新技術企業認定8個認定條件的要求,做好認定申請材料的準備工作。申請認定企業的材料應該包括企業自評表、企業承諾書、高新技術企業認定申請書、企業營業執照(副本)、知識產權證明材料、研究開發項目證明材料、科技成果轉化證明材料、研究開發組織管理水平、高新技術產品(服務)證明材料、企業職工和科技人員說明材料、專項審計報告、近3年年度審計報告及所得稅年度納稅申報表和其他相關證明材料等。

    下面就企業如何準備這些相關資料進行說明


    1.企業自評表

    申請認定企業必須在“浙江政務服務網”或“浙江省高新技術企業認定管理系統”,填寫自我評價表。企業自評表包括企業基本信息、自我評分、企業總體情況論述3個方面。

    企業基本信息可根據營業執照、年度審計報告、專項審計報告等附件證明材料來正確填寫。

    自我評分是對企業創新能力進行自我評價,在評分時可以適當往高分評,特別是科技成果轉化能力和組織管理水平部分。


    2.企業承諾書

    承諾書是申請認定企業對申報材料真實性負責的承諾證明。


    3.高新技術企業認定申請書

    認定申請書是高新技術企業申請認定最主要的申報材料,申請認定企業必須認真填報和撰寫。認定申請書是評審專家特別是技術專家在評審申請認定企業是否符合高新技術企業認定條件的主要依據。申請認定企業可在高新技術企業認定管理工作網填報后自動生成、打印并簽名、加蓋企業公章。


    4.企業營業執照(副本)

    企業營業執照是評審專家審核申請認定企業的成立時間、規模、營業范圍和公司名稱與專利權人一致性的主要依據。


    5.知識產權證明材料

    知識產權主要包括申請認定企業作為權屬人獲得的I類和II類知識產權。申請認定企業要按照高新技術企業申請書第二部分知識產權匯總表里面所列出的知識產權排序進行材料準備。

    在材料準備中,在前面可以列出知識產權匯總表(按知識產權的重要程度進行排序),再根據每件知識產權給出相應的證明材料。例如,專利授權通知書及年費繳納證明,參與國家標準、行業標準等。若通過受讓、受贈和并購取得的知識產品還需提供相關主管部門出具的變更證明;若涉及企業名稱變更的,應及時做好知識產權變更并放入相應的證明材料。


    6.研究開發項目證明材料

    研究開發項目是技術專家在評審過程中審查申請認定企業近3年研究開發活動情況的重要依據。通過研究開發項目評審專家可以大致判斷申請認定企業的整體科技創新能力和對研究開發活動的重視程度等。在提供研究開發項目證明材料時,企業可以先用表格形式列出所有項目,然后再提供每個研究開發項目的立項證明材料。

    材料上傳順序必須和《高新技術企業認定申請書》中的“企業研究開發活動情況表”研發活動編號順序一致。每個上傳文件請標注具體研發活動名稱并加注項目編號。研發活動說明材料包括:近三年各級政府部門立項安排的科技計劃、新產品試制計劃文件復印件(可簡化封頁和項目頁);企業自行安排的研發項目和相關立項計劃和依據;委托開發和合作開發研究的項目,提交委托開發和合作開發協議。對已驗收或結題項目需附驗收證明、結題報告、產品質量檢驗報告、用戶報告等。


    7.科技成果轉化證明材料

    科技成果轉化是企業科技創新能力的重要體現,也是評審專家在評審打分企業創新能力“科技成果轉化能力(30分)”的主要依據。申請認定企業在準備科技成果轉化材料的過程中,一定要認真研讀《工作指引》對科技成果轉化的定義。

    根據《工作指引》的評價規定,近3年成果轉化達15項以上的可得高分。申請認定企業在準備成果轉化證明材料時,建設每項科技成果轉化項目應盡量提供3個及以上的相關證明材料,且前4類成果證明材料最好要有1-2項。

    材料上傳順序必須同《高新技術企業認定申請書》中的“科技成果轉化情況”一致,每個上傳文件請標注具體成果名稱并加注序號。簡要說明涉及的關鍵技術和轉化所取得的成效(200字以內)。轉化方式為自行投資實施轉化的,自有技術應明示實施轉化相關檢測、銷售證明和所取得的成效;受讓他人技術成果的,還應補充提交技術轉讓協議。轉化方式為向他人轉讓技術成果、許可他人使用技術成果的,應當提交相關成果轉讓協議或合同,科技成果轉化已取得成效的,應當提供產品質量檢測、新產品銷售、用戶使用報告等相關材料。轉化方式為與他人共同實施轉化、技術要素參與收益分配的,應當提供相關合作協議,科技成果轉化已取得成效的,應當提供產品質量檢測、新產品銷售、用戶使用報告等相關材料。


    8.研究開發組織管理水平

    企業研究開發組織管理水平是指申請認定企業在研究開發活動的組織能力和管理水平等情況。申請認定企業提供研究開發組織管理水平證明材料主要包括企業研究開發組織管理制度,研發投入核算體系,研發費用輔助賬,內部科學技術研究開發機構,與國內外研究開發機構開展多種形式的產學研合作,科技成果轉化的組織實施與激勵獎勵制度,開放式的創新創業平臺,科技人員的培養進修、職工技能培訓、優秀人才引進,以及人才績效評價獎勵制度等相關證明材料。


    9.高新技術產品(服務)證明材料

    高新技術產品(服務)證明材料是專家在評審產品(服務)核心技術所屬《技術領域》、專利與產品核心技術的相關度、高新技術產品(服務)的核定項數及其收入占比等認定條件的主要依據。申請認定企業提供的高新技術產品(服務)證明材料必須要對高新技術產品(服務)(PS)情況表中的關鍵技術及技術指標、競爭優勢等內容形成有力支撐,相互之間不能有矛盾。證明材料主要包括銷售憑證、銷售發票及出庫單、對應的知識產權證書、銷售合同、用戶證明、檢測報告和產品認證報告等。


    10.企業職工和科技人員說明材料

    企業人員結構,即職工和科技人員情況是專家評審科技人員占比是否符合認定條件要求的主要依據。申請認定企業應提供如下證明材料:

    ①科技人員比例證明(加蓋企業公章);

    ②近1年12月底的企業職工花名冊,應包括姓名、身份證號碼、學歷,是科技人員的應批注其工作崗位;

    ③上年度12月和申報時上月度的社會保險參保證明(加蓋社保部門章);

    ④外聘科技人員協議,應披露研發項目的名稱和內容、工作崗位、年累計工作時間(183天以上)、薪酬及支付方式等款項;

    ⑤職工參保人數與實際職工人數差異說明,例如,職工入離職、超過參保年齡等。


    11.專項審計報告

    專項審計報告是專家評審申請認定企業有關財務指標的主要依據。專項審計報告需要披露申請認定企業研發費用及占比、高新技術產品(服務)收入占比、凈資產增長率和銷售收入增長率等財務指標。

    經具有資質并符合《工作指引》相關條件的中介機構出具的企業近三個會計年度(實際年限不足三年的按實際經營年限,下同)研究開發費用專項審計或鑒證報告,并附研究開發活動說明材料。

    經具有資質并符合《工作指引》相關條件的中介機構出具的企業近一個會計年度高新技術產品(服務)收入專項審計或鑒證報告。


    12.近3年年度審計報告及所得稅年度納稅申報表

    這兩部分內容是財務專家評審時查看的主要內容。申請認定企業應認真審查審計報告和相應的年度納稅申報表的一致性。若有差異的,應提供相應的差異說明,并加蓋出具審計報告的中介機構(如會計師事務所)公章。這里要注意的是,近3年研發費用總額占同期銷售收入總額的占比中,銷售收入是以所得稅年度納稅申報表為依據的。

    經具有資質的中介機構出具的企業近三個年度的財務會計報告(包括會計報表、會計報表附注和財務情況說明書)。

    近三個會計年度企業所得稅年度納稅申報表(包括主表和附表),經主管稅務機關蓋章確認。


    13.其他證明材料

    申請認定企業需要提供重大安全、重大質量事故和嚴重環境違法行為無重大處罰的相關證明材料,需有關部門機關加蓋公章。另外,申請認定企業也可以提供近3年內獲得的省級以上榮譽證書,例如,省級名牌、馳名商標、優秀工業新產品、科技進步獎等相關證明材料。

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